ما هي رأسمالية البحث والتطوير؟
وكما يقول المثل، الثوابت الوحيدة في الحياة هي الموت والضرائب. قد نجرؤ على إضافة أن أحد ثوابت الحياة الأخرى هو أن الضرائب – والقوانين التي تحكمها – تتغير دائمًا.
ويتجلى ذلك في التغييرات الأخيرة التي طرأت على الطريقة التي تتعامل بها الشركات مع تكاليف البحث والتطوير.
وبدلاً من شطب تكاليف البحث والتطوير على الفور، أصبح لزاماً على الشركات الآن أن تتبنى ممارسة تسمى “رسملة البحث والتطوير” للنظر إلى هذه التكاليف باعتبارها أصلاً بدلاً من النفقات.
سنتحدث أدناه عن سبب الحاجة إلى رسملة البحث والتطوير، وكيف تعمل، وما يمكنك فعله للمساعدة في تخفيف التأثيرات.
الماخذ الرئيسية:
- أدى قانون التخفيضات الضريبية والوظائف (TCJA) لعام 2017 إلى تغييرات في معالجة النفقات البحثية أو التجريبية (R&E) بموجب المادة 174.
- بالنسبة للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2021، يتعين على الشركات رسملة وإطفاء تكاليف البحث والتطوير الخاصة بها.
- ويجب إطفاء هذه التكاليف على مدار فترة خمس سنوات إذا تم تكبدها داخل الولايات المتحدة، و15 عامًا إذا تم تكبدها خارج الولايات المتحدة.
جدول المحتويات:
- ما هي رأسمالية البحث والتطوير؟
- كيف تعمل رأسمالية البحث والتطوير؟
- كيفية التخفيف من آثار رسملة البحث والتطوير
- كيفية الاستفادة من الإعفاء الضريبي للبحث والتطوير
- ما هي تكاليف البحث والتطوير التي يمكن رسملتها؟
- كيف يمكن أن يساعدك Pluralsight Flow في تبسيط إعداد تقارير تكاليف البحث والتطوير
ما هي رأسمالية البحث والتطوير؟
لماذا هذا مناسب؟ قبل عام 2022، كان بإمكان الشركات خصم تكاليف البحث والتطوير الكاملة – المعروفة أيضًا باسم تكاليف البحث والإنفاق (R&E) في قانون الضرائب – من إقراراتها الضريبية.
وضع قانون التخفيضات الضريبية والوظائف لعام 2017 حدًا لهذه الممارسة.
اعتبارًا من 1 يناير 2022، يُطلب من الشركات رسملة وإطفاء تكلفة البحث والتطوير، بما في ذلك تكلفة تطوير البرمجيات.
لذا، فبدلاً من خصم تكاليف البحث والتطوير على الفور في نفس السنة المالية، يتعين عليك توزيع هذه التكاليف على خمس أو 15 سنة – خمس سنوات لنفقات البحث والتطوير المتكبدة داخل الولايات المتحدة و15 سنة لنفقات البحث والتطوير المتكبدة في الخارج.
تجدر الإشارة إلى أنه لا يوجد تغيير في المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP). وسيستمر إنفاق البحث والتطوير في بيانات التقارير المالية للشركات.
كيف تعمل رأسمالية البحث والتطوير؟
لفهم كيفية عمل الرسملة في البحث والتطوير بشكل أفضل، دعنا نستعرض مثالاً.
لنفترض أن الشركة لديها إيرادات قدرها مليون دولار. وعند إنشاء منتج جديد، فإنهم يتكبدون 1.5 مليون دولار من نفقات البحث والتطوير.
قبل قانون TCJA لعام 2017، كانت تكاليف البحث والتطوير الخاصة بهم ستؤدي إلى خسارة ضريبية بقيمة 500000 دولار أمريكي ولن يتم دفع أي ضريبة.
بالنسبة للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2021، يجب رسملة وإطفاء 1.5 مليون دولار من نفقات البحث والتطوير على مدار خمس سنوات (بافتراض تكبد النفقات داخل الولايات المتحدة).
وينتج عن ذلك خصم ضريبي قدره 300000 دولار أمريكي مقابل مليون دولار أمريكي من إيرادات الضرائب مما قد يؤدي إلى دخل خاضع للضريبة قدره 700000 دولار أمريكي لهذا العام.
وبمعدل ضريبة فيدرالية يبلغ 21٪، فإن هذا يعادل ما يقرب من 150 ألف دولار من الالتزامات الضريبية لهذا العام.
باختصار، حققت هذه الشركة إيرادات بقيمة مليون دولار وأنفقت 1.5 مليون دولار. لقد خسروا المال. والآن بالإضافة إلى ذلك، فإنهم مدينون أيضًا بما يقرب من 150 ألف دولار من الالتزامات الضريبية المستحقة في أبريل من العام المقبل.
كما ترون، تؤدي التغييرات في رسملة تكلفة البحث والتطوير إلى زيادة وهمية في الدخل. قد يؤدي الاستهلاك إلى أن تصبح الشركات في حالة خسارة خاضعة للضريبة.
قد تواجه الشركات التي لديها استثمارات كبيرة في البحث والتطوير ولا يوجد دخل خاضع للضريبة صعوبة في توفير الأموال لتغطية ضريبة الدخل الناتجة عن تغيير قانون TCJA.
قانون الضرائب الفيدرالي هو وحش دائم التغير. لمزيد من المعلومات حول كيفية تأثير رسملة تكاليف التطوير على عملك، نوصي بالتشاور مع خبير ضرائب متمرس.
كيفية التخفيف من آثار رسملة البحث والتطوير
لحسن الحظ، ليس الأمر كله عذابًا وكآبة. هناك طريقة للمساعدة في تعويض بعض تأثيرات تغييرات TCJA. جديلة: الائتمان الضريبي للبحث والتطوير.
لا يتأثر الائتمان الضريبي للبحث والتطوير بتغييرات الرسملة التي حدثت في يناير 2022.
وتخضع رسملة البحث والتطوير والائتمان الضريبي للبحث والتطوير لقسمين مختلفين تمامًا من التعليمات البرمجية داخل مصلحة الضرائب الأمريكية.
للحصول على معلومات أساسية بسيطة، تم إنشاء الائتمان الضريبي الفيدرالي للبحث والتطوير من قبل الكونجرس في الثمانينيات.
كان الهدف من وراء هذا الائتمان هو تحفيز ومكافأة الشركات على الحفاظ على جهود البحث والتطوير الخاصة بها هنا في الولايات المتحدة
إذا كنت من دافعي ضرائب الدخل الفيدرالي التقليديين، فإن الائتمان الضريبي للبحث والتطوير سيعوض دولار ضريبة الدخل الفيدرالي الخاص بك مقابل الدولار.
إذا كنت من أصحاب الأعمال التجارية الصغيرة المؤهلة – والمعروفة أيضًا باسم الشركات الناشئة التي لم تتجاوز إيراداتها 5 ملايين دولار بعد – فيمكنك استخدام أرصدة البحث والتطوير هذه لتعويض ضرائب الرواتب الخاصة بك.
بالإضافة إلى ائتمان البحث والتطوير الفيدرالي هذا، هناك أيضًا اعتمادات بحث وتطوير على مستوى الولاية لاستكشافها.
هناك حوالي 30 إلى 35 ولاية (تتغير كل عام بناءً على ميزانيات الولاية) تقدم ائتمان البحث والتطوير الخاص بها.
كيفية الاستفادة من الإعفاء الضريبي للبحث والتطوير
كما هو الحال مع معظم الأمور المتعلقة بالضرائب، فإن الحصول على رصيد البحث والتطوير يتطلب بعض الإجراءات القانونية.
تتطلب مصلحة الضرائب الأمريكية من الشركات التي تطالب بائتمان البحث والتطوير تضمين معلومات محددة ومفصلة حول أهليتها للحصول على الائتمان.
كحد أدنى، يجب على الشركات تحديد جميع مكونات الأعمال المتعلقة بائتمان البحث والتطوير لتلك السنة. تُعرف هذه الأنشطة باسم نفقات البحث المؤهلة، أو QREs. بالنسبة لكل عنصر عمل محدد، يجب على الشركات:
- تحديد جميع أنشطة البحث والتطوير المنجزة
- حدد اسم أو لقب أو منصب الشخص الذي قام بكل نشاط بحث وتطوير
- تحديد جميع المعلومات التي سعى كل فرد إلى اكتشافها من خلال أنشطة البحث والتطوير
وللمساعدة في التأكد من أن الأنشطة عبارة عن عمليات تقييم نوعية، يمكن للشركات تشغيلها من خلال اختبار البحث والتطوير المكون من أربعة أجزاء.
ومن مستوى عالٍ، يضمن هذا الاختبار أن الأنشطة كانت تكنولوجية بطبيعتها وتهدف إلى إنشاء عنصر أعمال جديد أو محسّن.
وفي تطوير هذا العنصر التجاري الجديد، كان على الشركات أن تواجه حالات عدم اليقين الفنية وعملية التجريب. إذا استوفى جميع المتطلبات الأربعة، فإن هذا النشاط المرتبط سيكون مؤهلاً للحصول على الرصيد.
ما هي تكاليف البحث والتطوير التي يمكن رسملتها؟
يتم تعريف تكاليف البحث والتطوير على نطاق واسع بموجب المادة 174 من قانون الضرائب على أنها “جميع التكاليف الناجمة عن تطوير أو تحسين منتج أو عملية أو تقنية أو نموذج تجريبي أو صيغة أو اختراع أو براءة اختراع أو ملكية مماثلة”.
الامثله تشمل:
- تكاليف الحصول على براءة الاختراع
- تكاليف تطوير البرمجيات
- مواد
- الاستهلاك
- أجور
- تكاليف غير مباشرة
تشمل نفقات البحث والتطوير التكاليف العرضية لتطوير المنتج أو تحسينه بغض النظر عما إذا كانت التكاليف تؤدي إلى منتج مخصص للاستخدام داخليًا أو بيعه.
تشمل النفقات التي لا تؤخذ في الاعتبار بموجب المادة 174 ما يلي:
- الحصول على براءة اختراع أو نموذج أو إنتاج أو عملية موجودة
- – تملك أو تحسين الأراضي أو الممتلكات القابلة للاستهلاك
- اكتساب الممتلكات المستنفدة
- التنقيب عن النفط أو الغاز
- الاختبار أو مراقبة الجودة
- مسح المستهلك أو الكفاءة
- دراسة الإدارة
- الإعلان أو الترويج
- بحث لمشروع أدبي أو تاريخي أو ما شابه ذلك
كيف يمكن أن يساعدك Pluralsight Flow في تبسيط إعداد تقارير تكاليف البحث والتطوير
إن التوثيق الدقيق لوجهات تكاليف البحث والتطوير الخاصة بك ليس بالأمر السهل.
تم تصميم ميزة ملف الاستثمار الخاص بـ Pluralsight Flow لمساعدة الشركات على الاستفادة من نفقات البحث والتطوير الخاصة بها. تساعد الأداة المؤسسات على تصور أين تذهب الموارد والوقت.
يتم تكوين ملف تعريف الاستثمار تلقائيًا حتى تتمكن من مراجعة البيانات التاريخية على الفور لفهم الاستثمارات السابقة بشكل أفضل، كما أنه قابل للتخصيص بالكامل لتلبية متطلبات مؤسستك.
المصدر: pluralsight
شاهد المزيد:
